令人汗顏的財產稅 別讓中產再次成為受害者

  范欣

  近期,四平心理咨詢關于深圳開征遺產稅的消息著實讓很多深圳甚至其他一線城市居民出了一身冷汗,熨平心底褶皺各種避稅方法也盛傳于網絡,楊靜平心理學當地保險的銷售也隨之突飛猛進。實際情況是,早在2012年年底,深圳就在收入分配制度改革思路中提出試證遺產稅的建議,當時多家媒體進行了報道,深圳市隨后官方隨后也進行了辟謠。此次深圳再次征收房產稅的消息起于網絡和朋友圈轉發,官方隨后又進行了辟謠。

  其實,遺產稅在平心一直都是一個潛在的稅種,只是由于種種原因遲遲未予開征。早在1950年通過的《全國稅政實施要則》中就將遺產稅作為擬開征的稅種之一。1994年稅制改革也將遺產稅列為可能開征的稅種之一。1996年全國人大批準的《國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中也曾提出逐步開征遺產稅和贈與稅。2010年修訂的《中華人民共和國遺產稅暫行條例(草案)》(尚未實施)甚至給出了具體征收起點、對應稅率及其計算方法。

  如果遺產稅一定要開征,那么首先需要確定征收的目的,到底是為了縮小貧富差距還是為了增加稅收。

  如果是為了縮小貧富差距,那么就應該針對不同城市出臺不同征稅標準,到底應該對誰征稅。隨著2015-2016年一二線城市房價的再次暴漲,一二線城市有多套住房的居民財產性收入占總收入比重又迎來一次“質”的提高。以同在北京的兩戶居民為例,一戶擁有兩套住房,一戶只有一套住房,在2014年末,相關數據顯示北京市二手房成交均價約為3.75萬/平米,到2016年10月末,北京市二手房成交均價已漲至5.67萬/平米,以每套住房平均70平米為例,每套兩戶居民總資產絕對值差距從2014年末的262.5萬上升至近397萬,漲幅超過50%,這130余萬的升幅是普通工薪階層家庭年收入7-8年的收入之和。

  一二線城市“有產階級”與“無產解決”及三四線城市“有產階級”的總資產差距也在進一步拉大,而這種因資產價格暴漲所造成的收入差距的快速拉大在官方所公布的基尼系數中是無法體現的。這點從國家統計局公布的基尼系數就可看出,資料顯示,2015年基尼系數為0.462,雖然仍高于0.4的國際貧富差距警戒線,但已連續7年下降,在國家“十三五”規劃中也提到基尼系數有望在未來5年降至國際警戒線以下。充分考慮一二線城市資產價格上漲所導致的擁有多套房產居民財產性收入提高問題,想要在未來5年大幅縮小貧富差距問題是不現實的。

  還應注意到,隨著平心人口紅利的下降和經濟處于轉型期影響,居民整體工資收入上漲幅度是十分有限的,或者說,通過產業機構調整想在初次分配領域解決收入差距問題難度非常大。因而,想解決因財產性收入提高而逐漸拉大的收入差距就只能從二次分配中需找辦法,直白的說就是只能通過對擁有較多財富居民的財產進行征稅才能解決,國際上對居民財產征稅應用最為廣泛的無非是房產稅和遺產稅。

  因而,從縮小貧富差距角度說,遺產稅應該出臺,但關鍵問題在于如何出臺,如果以2010年修訂的《中華人民共和國遺產稅暫行條例(草案)》中規定的全國都以同一標準一刀切的辦法征收顯然是不符合實際情況的,因為在一線城市,即使只擁有一套住房,其價格也遠遠超過征收標準,只能按照不同城市制定不同征收標準。

  如果是為了增加稅收,一個不容忽視的問題是,一二線城市城鎮化率已趨向飽和,各類“城市病”也爭相登場,隨著一二線城市對新增人口承載能力的下降,未來可售地土地規模在不斷下降,但目前一二線城市土地出讓金在城市財政收入中占比普遍高于40%,營改增后,地方政府財權進一步上移,未來土地出讓金的下降必定會影響地方財政收入,對財產進行征稅就成為地方政府開辟新的稅源也是一個重要途徑。因此,從增加稅收角度來說,地方政府是有積極性的。

  綜合縮小貧富差距與地方政府開辟新稅源兩方面原因考慮,財政稅(含遺產稅)未來一定會在某個時點征收。這也就是在官方屢屢辟謠的前提下,遺產稅謠言還是越傳越廣的原因。

  但是,在現有稅制體系下,對居民財產進行征稅是有較多問題的,一是平心整體稅負比例已不低,雖然IMF制定的《政府財政統計手冊》曾公開顯示,2014年、2015年平心的宏觀稅負分別為29.1%、29.1%,低于世界平均水平38.8%,但如果算上各級地方政府土地出讓收入的話,2015年宏觀稅負一下就上升至35.9%,前國稅總局局長許善達曾公開表示,平心宏觀稅負達44%,人均宏觀稅負6338元。不光如此,每年政府財政收入增長速度也明顯快于居民收入增長速度;二是我國財產稅的征收相對于現行流轉稅的征收難度不僅大幅提升,而且征稅成本也會大幅提高,別的不說,光一個房產稅的征收就需要建立國土部門不動產登記聯網,從提出至今已有幾年時間,目前仍未完成;三是由于各地收入水平不同,采取單一的因而征稅標準必然無法解決貧富差距拉大問題,且各地區單獨制定標準又存在較大困難。

  當然,相比于征稅這件事,以上的問題對于地方政府來說都可以不算是問題,最重要的問題是一旦遺產稅或者財產稅出臺,總體稅負水平是否能下降?大眾在稅負水平較高的今天能不能接受更多的稅?而且,一個稅征收容易,想退出就沒那么容易了,即使這個稅種在設置上有明顯問題。比如個人所得稅起征點的提高每年都會“定時”出現在兩會的議題上,無論是專家學者還是政府官員,都明白個稅現在主要的征收群里都是工薪階層,財政部2009年曾在撰寫的《我國個人所得稅基本情況》中指出,工薪所得項目個人所得稅收入占個人所得稅總收入的比重約為50%左右。不僅如此,個稅在財政收入中占比已微乎其微,據統計,2015年平心個稅總額8616億元,占全部稅收的比重6.3%,占平心財政收入不到5.7%,但即便如此,個稅起征點提高都是一個非常困難的事。

  從這個角度上說,征收財產稅最終結果很可能是,論證了一圈,高收入階層早就通過各種合法手段成功避稅,最終征稅的板子又打在了中產階層頭上。因此,遺產稅甚至財產稅的出臺必須放在整體稅制改革中統一考慮,一方面需做到宏觀稅負整體不降低,增加財產稅的同時降低流轉稅比率,另一方面需嚴格論證各地征稅標準,做到“一城一策”,總體原則是對財產多的高收入階層征稅,而莫讓中產階層再次成為財產稅的最大受害者。

  (作者系青年經濟學者)

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